<ins id="h3npf"><span id="h3npf"></span></ins>
<cite id="h3npf"><span id="h3npf"></span></cite><progress id="h3npf"></progress>
<cite id="h3npf"></cite>
<listing id="h3npf"><dl id="h3npf"><progress id="h3npf"></progress></dl></listing>
<cite id="h3npf"><video id="h3npf"></video></cite>
<cite id="h3npf"><video id="h3npf"><menuitem id="h3npf"></menuitem></video></cite>
<ins id="h3npf"></ins><var id="h3npf"><video id="h3npf"></video></var><cite id="h3npf"></cite><cite id="h3npf"></cite>

2013企業所得稅練習題(答案)

來源:互聯網 由 傾負浪蕊 貢獻 責任編輯:魯倩  

企業所得稅練習題

一、單選題

1.按照企業所得稅法和實施條例規定,下列各項中哪個屬于非居民企業的有( C )。

A在黑龍江省工商局登記注冊的企業

B在美國注冊但實際管理機構在哈爾濱的外資獨資企業

C在美國注冊的企業設在蘇州的辦事處

D在黑龍江省注冊但在中東開展工程承包的企業

2.某大型工業企業2012年3月1日,以經營租賃方式租入固定資產使用,租期1年,一次性交付租金12萬元;6月1日以融資租賃方式租入機械設備一臺,租期2年,當年支付租金15萬元。公司計算當年企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用為( A )萬元。

A、10 B、12 C、15 D、27

3.2012年度,某企業財務資料顯示,2012年開具增值稅專用發票取得收入2000萬元,另外從事運輸服務,收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元,期間費用、稅金及附加為200萬元,營業外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出),上年度企業經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( C )萬元。

A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4

[解析]:會計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)

捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)

實際發生的公益性捐贈支出90萬元,根據限額扣除。

4.某企業2012年度境內所得應納稅所得額為400萬元,在全年已預繳稅款25萬元,來源于境外某國稅前所得100萬元,境外實納稅款20萬元,該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為( D )萬元。

A.50 B.60 C.70 D.80

[解析]:該企業匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)

境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元),境外實納稅額20萬元,可全額扣除。境內已預繳25萬元,則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。

5.某白酒生產企業因擴大生產規模新建廠房,由于自有資金不足2012年1月1日向銀行借入長期借款1筆,金額3000萬元,貸款年利率是4.2%,2012年4月1日該廠房開始建設,12月31日房屋交付使用,則2012年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用是(D)萬元。

A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5

[解析]:企業為購置、建造固定資產發生借款的,在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應予以資本化,作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除,可以扣除的借款費用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬元)。

6. 下列情況屬于外部移送資產,需繳納企業所得稅的有( A )。

A.用于職工獎勵或福利    B.將資產在總機構及其分支機構之間轉移

C.改變資產形狀、結構或性能   D.將資產用于生產、制造、加工另一產品答案:

7. 某公司2012年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊稅務師審核,“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用:向銀行借入生產用資金100萬元,借用期限6個月,支付借款利息3萬元;經過批準向本企業職工借入生產用資金80萬元,借用期限9個月,支付借款利息4萬元。該公司2012年度的應納稅所得額為( D )萬元。

A.20   B.30   C.31   D.30.4

[解析]:銀行的利率=(3×2)÷100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(萬元);超標準=4-3.6=0.4(萬元);應納稅所得額=30+0.4=30.4(萬元)

8.某企業2012年銷售收入1000萬元,年實際發生業務招待費10萬元,該企業當可在所得稅前列支的業務招待費金額是( B )萬元?

A.5  B.6  C.8  D.10

[解析]:發生額6折:10×60%=6(萬元);限度:1000×5‰=5(萬元)。

兩數據比大小后擇其小者:其當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是5萬元

  

9.某居民企業2012年實際支出的工資、薪金總額為150萬元,福利費本期發生30萬元,撥繳的工會經費3萬元,已經取得工會撥繳收據,實際發生職工教育經費4.50萬元,該企業在計算2012年應納稅所得額時,應調整的應納稅所得額為( C )萬元。

A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50

【解析】福利費扣除限額為150×14%=21(萬元),實際發生30萬元,準予扣除21萬元

工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元),實際發生3萬元,可以據實扣除

職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元),實際發生4.50萬元,準予扣除3.75萬元。

調增應納稅所得額=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(萬元)

10.2012年某企業當年實現自產貨物銷售收入500萬元,當年發生計入銷售費用中的廣告費60萬元,企業上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除,企業當年可以稅前扣除的廣告費是多少( C )萬元。

A.15??????? B.60??????? C.75??????? D.95

【解析】?企業當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售(營業)收入的15%,超過部分可以結轉以后年度扣除。

當年準予扣除的廣告費=500×15%=75(萬元),因此當年發生的60萬元可以全部扣除,同時,還可以扣除上年結轉的35萬元中的15萬元,即企業當年可以扣除的廣告費是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結轉扣除。

11.某企業2012年銷售貨物收入1500萬元,出租房屋收入500萬元,轉讓房屋收入300萬元。當年實際發生業務招待費20萬元,該企業當年可在所得稅前列支的業務招待費金額為(??A? ) 萬元。

A.10 B.12 C.15 D.20

【解析】?企業所得稅法規定:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。20×60%=12(萬元),(1500+500)×5‰=10(萬元),兩者相比擇其小者,即當年可在所得稅前列支的業務招待費金額為10萬元。

12.某軟件開發公司(被認定為重點扶持的高新技術企業)2011年經稅務機關核定的虧損額為30萬元,2012年度取得生產經營收入600萬元,業務招待費實際發生6萬元,其他應扣除的成本、費用、稅金等合計300萬元(其中,研發費用60萬)。下列說法正確的是( A )。

A.該企業可以扣除的業務招待費是3萬元

B.該企業2012年適用20%的優惠稅率

C.2011年的虧損不得用2012年的所得彌補

D.應納所得稅額是41.34萬元

【解析】?企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬元),6×60%=3.6(萬元),大于3萬元,所以可以扣除的業務招待費是3萬元;

應納稅所得額=600-3-300-30-60×50%=237(萬元),高新技術企業適用稅率是15%,應納所得稅=237×15%=35.55(萬元)。

13.某國有企業2012年境內所得1200萬元,境外所得(均為稅后所得)有三筆,其中來自甲國有兩筆所得,分別為120萬元和51萬元,稅率分別為40%和15%,來自乙國所得42.5萬元,已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協定)。則2012年該國有企業應納所得稅( B )萬元。

A.300 B.305 C.308 D.316

【解析】?應該將來自一個國家的所得合并一起抵免。

甲國所得按我國稅法規定應納稅額=[120÷(1-40%)+51÷(1-15%)]×25%=65(萬元);在甲國已納稅額=120÷(1-40%)×40%+51÷(1-15%)×15%=89(萬元),不用補稅。

乙國所得按我國稅法規定應納稅額=(42.5+7.5)×25%=12.5,應補稅額=12.5-7.5=5(萬元)

2012年該國有企業應納所得稅=1200×25%+5=305(萬元)

二、多選題

1.企業繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有( AD)。

A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費

B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用

C.為投資者或者職工支付的商業保險費

D.企業為投資者支付的補充養老保險

[解析]:選項B是不正確,因為董事長的夫人不屬于是企業的職工,為其繳納的社會保險費屬于是與本企業的收入沒有關系的支出,所以不得在稅前扣除;選項C不正確,因為企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

2.根據企業所得稅法的規定,在計算企業所得稅應納稅所得額時,下列項目不得在企業所得稅稅前扣除的有(BC)。

A.外購貨物管理不善發生的損失 B.違反法律被司法部門處以的罰金

C.非廣告性質的贊助支出 D.銀行按規定加收的罰息

[解析]:納稅人因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金,不得扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。

3.下列各項中,屬于企業所得稅征收稅范圍的有( ABD )

A、居民企業來源于境外的所得

B、設立機構、場所的非居民企業,其機構、場所來源于中國境內的所得

C、未設立機構、場所的非居民企業來源于中國境外的所得

D、居民企業來源于中國境內的所得

4.根據企業所得稅的規定,以下適用25%稅率的是( AB )

A、在中國境內的居民企業

B、在中國境內設有機構場所,且所得與其機構、場所有關聯的非居民企業

C、在中國境內設有機構場所,但所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

D、在中國境內未設立機構場所的非居民企業

5.納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( ABC )

A、將貨物用于投資 B、將商品用于捐贈

C、將產品用于集體福利 D、將產品用于在建工程

三、計算題

1.某境內居民企業2011年發生下列業務:

(1)銷售產品收入2000萬元;

(2)接受捐贈材料一批,取得贈出方開具的增值稅專用發票,注明價款10萬元,增值稅1.7萬元;企業找一運輸公司將該批材料運回企業,支付運雜費0.3萬元;

(3)轉讓一項商標所有權,取得營業外收入60萬元;

(4)收取當年讓渡資產使用權的專利實施許可費,取得其他業務收入10萬元;

(5)取得國債利息2萬元;直接投資境內另一居民企業,分得紅利50萬元;

(6)全年銷售成本1000萬元;銷售稅金及附加100萬元;

(7)全年銷售費用500萬元,含廣告費400萬元;全年管理費用205萬元,含業務招待費80萬元;全年財務費用45萬元;

(8)全年營業外支出40萬元,含通過政府部門對災區捐款20萬元;直接對私立小學捐款10萬元;違反政府規定被工商局罰款2萬元;

其他資料:①企業當年發生新技術研究開發費,單獨歸集記賬發生額80萬元,尚未計入期間費用和損益;②企業當年購置并實際使用節能節水設備一臺,取得并認證了增值稅專用發票,注明價款90萬元,增值稅15.3萬元,已按照規定入賬并計提了折舊。

要求計算:

(1)該企業的會計利潤總額;

(2)該企業對收入的納稅調整額;

(3)該企業對廣告費用的納稅調整額;

(4)該企業對業務招待費的納稅調整額;

(5)該企業對營業外支出的納稅調整額;

(6)該企業當年的應納稅所得額;

(7)該企業應納的所得稅額。

【答案及解析】

(1)該企業的會計利潤總額

企業賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7(萬元)

(2)該企業對收入的納稅調整額52萬元

2萬國債利息以及50萬境內居民企業分回的紅利屬于免稅收入。

(3)該企業對廣告費用的納稅調整額

以銷售營業收入(2000+10)萬元為基數,不能包括營業外收入。

廣告費限額=(2000+10)×15%=301.5萬元;廣告費超支400-301.5=98.5(萬元)

調增應納稅所得額98.5萬元。

(4)該企業對招待費的納稅調整額

招待費限額計算:①80×60%=48(萬元);②(2000+10)×5‰=10.05(萬元)

招待費限額為10.05萬元,超支69.95萬元。

(5)該企業對營業外支出的納稅調整額

捐贈限額=163.7×12%=19.64(萬元)

該企業20萬元公益性捐贈可以扣除19.64萬元,超限額0.36萬元;直接對私立小學的10萬元捐贈不得扣除;行政罰款2萬元不得扣除。

對營業外支出的納稅調整額12.36萬元。

(6)該企業應納稅所得額

研究開發費用可加扣50%

該企業應納稅所得額=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51(萬元)

(7)該企業應納所得稅額

因購置節能節水設備取得增值稅專用發票并認證抵扣,則可按照不含增值稅設備價款的10%抵免企業的應納所得稅額。

該企業應納所得稅額=252.51×25%-90×10%=63.13-9=54.13(萬元)。

2.某企業2010年來自境外A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元,2011年在我國境內所得160萬元,來自A國分公司稅后所得20萬元,在A國已納稅所得稅5萬元,其在我國匯總納稅多少所得稅。

【答案及解析】

2011年境內、外所得總額=160+20+5=185(萬元)

境內、外總的應納企業所得稅稅額=185×25%=46.25(萬元)

2011年A國所得稅扣除限額=46.25×(20+5)/185=6.25(萬元)

在A國已納所得稅稅額5萬元小于A國扣除限額,由于6.25-5=1.25(萬元),上年度超過扣除限額的部分,可以全部在本年扣除。

在我國匯總納稅=46.25-5-1=40.25(萬元)

3.\t某縣塑料制品廠(增值稅一般納稅人)2011年經營情況如下:

全年銷售(營業)收入2500萬元;銷售(營業)成本1600萬元;營業稅金及附加15萬元;銷售費用400萬元(含廣告費380萬元);管理費用280萬元(含業務招待費25萬元);財務費用20萬元(含向非關聯企業借款200萬元9個月的利息支出15萬元,金融企業同期同類貸款年利率6%);投資收益11萬元(含國債利息收入1萬元和對境內居民企業2年的投資分紅10萬元);營業外支出7萬元(含購銷合同違約金3萬元;法院訴訟費1萬元;涉稅違章罰款2萬元,稅收滯納金1萬元)。

年終聘請會計師事務所進行所得稅匯算時發現:

(1)該企業于9月將一批自產塑料制品用于職工福利,該批塑料制品成本6萬元,同類不含增值稅銷售價格10萬元,該企業賬務處理為:

借:應付職工薪酬 6萬元

貸:產成品 6萬元

(2)該企業招聘員工中有3個殘疾人員,企業實際支付3名殘疾職工工資共計5.4萬元,該項支出在管理費用賬戶已據實記錄。

假定該企業規定所有固定資產使用期限為10年且均不留殘值,根據上述資料,要求計算下列問題(單位為萬元,保留2位小數):

(1)

該企業應補繳的增值稅;

(2)

該企業應補繳的城建稅和教育費附加;

(3)

填寫企業所得稅計算表并列出如下計算過程:

①該企業廣告費用的調整金額;

②該企業業務招待費的調整金額;

③該企業財務費用的調整金額;

④該企業投資收益的調整金額;

⑤該企業營業外支出的調整金額;

⑥該企業支付的殘疾人員工資調整金額;

⑦該企業應納稅所得額;

⑧該企業應納的企業所得稅。

【答案及解析】

(1)

該企業應補繳的增值稅1.7萬元

10×17%=1.7(萬元)

(2)

該企業應補繳的城建稅和教育費附加0.14萬元

1.7×(5%+3%)=0.14(萬元)

(3)

企業所得稅計算表

類別

行次

項目

金額

利潤總額的計算

1

一、營業收入

2510

2

減:營業成本

1606

3

營業稅金及附加

15.14

4

銷售費用

400

5

管理費用

280

6

財務費用

20

7

加:投資收益

11

8

二、營業利潤

199.86

9

加:營業外收入

10

減:營業外支出

7

11

三、利潤總額

192.86

納稅所得額計算

12

加:納稅調整項目增加額

13

廣告費及業務宣傳費支出

3.5

14

業務招待費支出

12.45

15

利息支出

6

16

其他調增項目

3

17

減:納稅調整減少額

18

加計扣除

5.4

19

免稅收入

11

20

四、應納稅所得額

201.41

稅額計算

21

稅率

25%

22

應納稅所得額

50.35

23

抵免所得稅額

24

五、實際應納稅額

50.35

該企業的利潤總額192.86萬元

2500+10-(1600+6)-(15+0.14)-400-280-20+11-7=192.86(萬元)

①該企業廣告費的調整金額為3.5萬元

2510×15%=376.5(萬元);

廣告費超支=380-376.5=3.5(萬元),應作納稅調增。

②該企業業務招待費的調整金額12.45萬元

25×60%=15(萬元)>2510×5‰=12.55(萬元);

應調增應納稅所得額=25-12.55=12.45(萬元)

③該企業財務費用的調整金額6萬元

應調增應納稅所得額=15-200×6%×9/12=15-9=6(萬元)

④該企業國債利息收入和從境內居民企業獲得的股息、紅利性質的所得屬于免稅收入,調減應納稅所得額11萬元。

⑤該企業營業外支出調增3萬元

違章罰款屬于行政性罰款稅前不得扣除;稅收滯納金屬于不得扣除項目。

⑥該企業支付的殘疾人員工資可加計扣除5.4萬元。

⑦該企業應納稅所得額208.01萬元

192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41(萬元)

⑧該企業應納的所得稅50.35萬元

201.41×25%=50.35(萬元)。

4.某白酒釀造公司,2011年度實現白酒銷售收入7400萬元、投資收益64萬元,應扣除的成本、費用及稅金等共計7214萬元,營業外支出80萬元,全年實現會計利潤 170萬元,已按25%的企業所得稅稅率繳納了企業所得稅42.5萬元。后經聘請的會計師事務所審核,發現以下問題,公司據此按稅法規定予以補稅。

  (1)“投資收益”賬戶記載的64萬元分別為:①取得境外分支機構稅后收益49萬元,已在國外繳納了15%的企業所得稅;②取得國債利息收入為15萬元;

  (2)2011年4月20日購進一臺機械設備,購入成本90萬元,當月投入使用。按稅法規定該設備按直線法折舊,期限為10年,殘值率5%,企業將設備購入成本一次性在稅前作了扣除。

  (3)12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛,取得增值稅專用發票,注明價款50萬元,增值稅8.5萬元,企業未列入會計核算。

  (4)“營業外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區捐款80萬元,已全額扣除。

  要求:按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內容:

  (1)計算機械設備應調整的應納稅所得額;

  (2)計算接受捐贈應調整的應納稅所得額;

  (3)計算對外捐贈應調整的應納稅所得額;

  (4)計算該公司2011年應補繳的企業所得稅。

『正確答案』

  (1)外購設備應調增的應納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)

  (2)接受捐贈應調增應納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)

  (3)向貧困山區捐贈應調增的應納稅所得額:

  注釋:本題所述的是會計師事務所審核發現的問題,注冊會計師首先將企業賬目處理中的不正確之處進行賬簿調整(即購買設備、接受捐贈);然后再進行納稅調整。

  公益捐贈稅前扣除限額=會計利潤×12%=(170+58.5+84.3)×12%=312.8×12%= 37.54(萬元)

  實際捐贈額=80(萬元)

  實際捐贈超過稅法規定的扣除限額,調增的應納稅所得額=80-37.54=42.46(萬元)

  (4)公司2011年應補繳企業所得稅

  =(170-49-15+58.5+84.3+42.46)×25%-42.5(已納)+[49÷(1-15%)×(25%-15%)](境外補稅)=291.26×25%-42.5+5.76=36.08(萬元)

  

 5.某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人,2010年度自行核算的相關數據為:全年取得產品銷售收入總額68000萬元,應扣除的產品銷售成本45800萬元,應扣除的營業稅金及附加9250萬元,應扣除的銷售費用3600萬元、管理費用2900萬元、財務費用870萬元。另外,取得營業外收入320萬元以及直接投資其他居民企業分回的股息收入550萬元,發生營業外支出1050萬元,全年實現會計利潤5400萬元,應繳納企業所得稅1350萬元。

  2011年2月經聘請的會計師事務所對2010年度的經營情況進行審核,發現以下相關問題:

  (1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元(小汽車每輛成本價20萬元,與代銷公司不含稅結算價28萬元)。企業會計處理為:

  借:銀行存款——代銷汽車款    1638000

    貸:預收賬款——代銷汽車款     1638000

  (2)管理費用中含有業務招待費280萬元、新技術研究開發費用120萬元。

  (3)營業外支出中含該企業通過省教育廳向某山區中小學捐款800萬元。

  (4)成本費用中含2010年度實際發生的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經費90萬元、職工教育經費70萬元。

  (5)7月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產專用設備,支付金額200萬元、增值稅額34萬元,當月投入使用,當年已經計提了折舊費用11.7萬元

  (說明:該企業生產的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護建設稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%;12月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方無余額;購買專用設備支付的增值稅34萬元,不符合進項稅額抵扣條件:假定購入并投入使用的安全生產專用設備使用期限為10年,不考慮殘值)。

  要求:(1)填列答題卷給出的《企業所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

  (2)針對《企業所得稅計算表》第13~17行所列項目需作納稅調整增加的情況,逐一說明調整增加的理由。

  『正確答案』

  (1)填列答題卷給出的《企業所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

類別

行次

項目

金額

1*

一、營業收入

68140

2*

減:營業成本

45898.05

3*

營業稅金及附加

9266.24

4

銷售費用

3600

5

管理費用

2900

6

財務費用

870

7*

加:投資收益

550

8*

二、營業利潤

6155.71

9*

加:營業外收入

320

10*

減:營業外支出

1050

11*

三、利潤總額

5425.71

12*

加:納稅調整增加額

350.91

13*

業務招待費支出

112

14*

公益性捐贈支出

148.91

15*

職工福利支出

60

16*

職工工會經費支出

30

17*

其他調增項目

0

18*

減:納稅調整減少額

610

19*

加計扣除

60

20*

免稅收入

550

21*

四、應納稅所得額

5166.62

22

稅率

25%

23*

應納所得稅稅額

1291.66

24*

抵免所得稅稅額

23.40

25*

五、實際應納稅額

1268.26

  第1行: 營業收入=68000+28×5=68140(萬元)

  第2行:折舊=(200+34)÷10÷12×5=9.75(萬元)

  營業成本=45800+20×5-(11.7-9.75)=45898.05(萬元)

  第3行:營業稅金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%

  =9266.24(萬元)

  第8行:營業利潤=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71(萬元)

  第11行:利潤總額=6155.71+320-1050=5425.71(萬元)

  第12行:納稅調整增加額=112+148.91+60+30+1.95=350.91(萬元)

  第13行:業務招待費發生額的60%=280×60%=168(萬元)<68140×5‰

  納稅調增金額=280-168=112(萬元)

  第14行:公益性捐贈限額=5425.71×12%=651.09(萬元)

  納稅調增金額=800-651.09=148.91(萬元)

  第15行:福利費開支限額=3000×14%=420(萬元)

  納稅調整金額=480-420=60(萬元)

  第16行:工會經費開支限額=3000×2%=60(萬元)

  納稅調整金額=90-60=30(萬元)

  第18行:納稅調整減少額=60+550=610(萬元)

  第19行:加計扣除=120×50%=60(萬元)

  第20行:免稅收入=550(萬元)

  第21行:應納稅所得額=5425.71+350.91-610=5166.62(萬元)

  第23行:應納所得稅額=5166.62×25%=1291.66(萬元)

  第24行:抵免所得稅額=(200+34)×10%=23.40(萬元)

  第25行:實際應納稅額=1291.66-23.40=1268.26(萬元)

6.某中外化妝品生產企業2011年銷售產品取得不含稅收入2500萬元,會計利潤600萬元,已預繳所得稅150萬元。經會計師事務所審核,發現以下問題

(1)期間費用中廣告費825萬元、業務招待費15萬元、研究開發費用20萬元,為在建廠房專門借款發生的利息支出20萬元計入財務費用科目,廠房仍處于在建狀態;

(2)營業外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元,直接捐贈6萬元);

(3)計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元;

(4)在A國設有分支機構,A國分支機構當年應納稅所得額300萬元,其中生產經營所得200萬元,A國規定稅率為20%;特許權使用費所得100萬元,A國規定的稅率為30%;從A國分得稅后利潤230萬元,尚未入賬處理。 要求:根據上述資料,計算年終匯算清繳實際繳納的企業所得稅。

[答案解析](1)廣告費的調增額=825-2500×15%=450(萬元)

(2)業務招待費的調整額

2500×5‰=12.5(萬元);15×60%=9(萬元)

業務招待費調增所得額=15-9=6(萬元)

(3)為修建廠房而發生的專門借款利息應當計入廠房工程成本中,不能費用化,應調增會計利潤20萬元。

調賬后的會計利潤總額=600+20+230=850(萬元)

(4)公益捐贈扣除限額=850×12%=102(萬元)>實際公益捐贈30萬元,公益捐贈不需納稅調整。

對外捐贈的納稅調增所得額=6(萬元)

(5)研究開發費用加計扣除20×50%=10萬元,可以調減所得額

(6)“三費”應調增所得額:

工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元),實際撥繳職工工會經費3萬元,未超過扣除限額,不用調整。

職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元),實際支出23萬元,應當調增所得額2萬元。

職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元),實際支出6萬元,應當調增所得額6-3.75=2.25(萬元)

“三費”共計應調增所得額=2+2.25=4.25(萬元)

(8)境內所得應納企業所得稅

境內應納稅所得額=850+450+6+6+4.25-10-230=1076.25(萬元)

應納企業所得稅=1076.25×25%=269.06(萬元)

(9)A國分支機構在境外實際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬元)

A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

A國分支機構在我國應補繳企業所得稅額=75-70=5(萬元)

(10)2011年該企業年終匯算清繳實際繳納的企業所得稅=269.06+5境外補稅-150已預繳=124.06(萬元)。

7.某機械制造企業2011年產品銷售收入3000萬元,銷售成本1500萬元,銷售稅金及附加12萬元,銷售費用200萬(含廣告費100萬),管理費用500萬元(含招待費20萬元,辦公室房租36萬元,存貨跌價準備2萬元),投資收益25萬元(含國債利息6萬元,從深圳聯營企業分回稅后利潤19萬元),營業外支出10.5萬元,系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料:(1)當年9月1日起租用辦公室,支付2年房租36萬元;(2)企業已予繳所得稅稅款190萬。要求:計算2011年應補(退)的企業所得稅。

【解析】(1) 該企業所得稅前可扣銷售費用200萬元。

廣告費扣限=3000×15%=450萬元

(2)管理費用500-(20-12)-(36-6)-2=460萬元

業務招待費扣限=3000×5‰=15>20×60%=12,可扣除12萬元;準予扣除的房租=36/24×4=6萬元;存貨跌價準備不可扣除。

(3)計算企業計入所得稅的投資收益0。

國債利息收入免稅。居民企業直接投資于其他居民企業的投資收益免稅。

(4)應納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5

企業間經營性違約罰款可扣除。

應納稅額=817.5×25%=204.38萬元(6)應補繳204.38-190=14.38萬元

8.某工業企業為居民企業,2011年發生經營業務如下:

  全年取得產品銷售收入為5600萬元,發生產品銷售成本4000萬元;其他業務收入800萬元,其他業務成本694萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納營業稅金及附加300萬元;發生的管理費用760萬元,其中新技術的研究開發費用為60萬元、業務招待費用70萬元;發生財務費用200萬元;取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業外收入100萬元,發生營業外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。

  要求:計算該企業2011年應納的企業所得稅。

  『正確答案』

(1)利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370(萬元)

(2)國債利息收入免征企業所得稅,應調減所得額40萬元。

(3)技術開發費調減所得額=60×50%=30萬元

(4)按實際發生業務招待費的60%計算=70×60%=42(萬元)

  按銷售(營業)收入的5‰計算=(5600+800)×5‰=32(萬元)

  按規定稅前扣除應為32萬元,應調增應納稅所得額=70-32=38(萬元)

(5)取得直接投資其他居民企業的權益性收益屬于免稅收入,應調減應納稅所得額34萬元。

(6)捐贈扣除標準=370×12%=44.4(萬元)

  實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元,可按實捐數扣除,不做納稅調整。

(7)應納稅所得額=370-40-30+38-34=304(萬元)

(8)該企業2011年應繳納企業所得稅=304×25%=76(萬元)

9.某市一家居民企業為增值稅一般納稅人,主要生產銷售彩色電視機,假定2010年度有關經營業務如下:

(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元,與彩電配比的銷售成本5660萬元;

(2)出租設備取得租金收入200萬元;

(3)接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元;  (4)購進原材料共計3000萬元,取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元,取得運輸發票;

(5)銷售費用1650萬元,其中廣告費1400萬元;

(6)管理費用850萬元,其中業務招待費90萬元;

(7)財務費用80萬元,其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業貸款的年利率為5.8%);

(8)計入成本、費用中的實發工資540萬元;發生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元;

(9)營業外支出200萬元,其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款100萬元;(10)取得國債利息收入30萬元。

(其他相關資料:取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。)

 要求:根據上述資料,計算回答總問題,每問需計算出合計數:

(1)企業2010年應繳納的增值稅;

(2)企業2010年應繳納的營業稅;

(3)企業2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加;

(4)企業2010年實現的會計利潤;

2013企業所得稅練習題(答案)要點

2013企業所得稅練習題

2013企業所得稅練習題 - 企業所得稅練習題 一、單選題 1.按照企業所得稅法和實施條例規定,下列各項中哪個屬于非居民企業的有( A 在黑龍江省工商局登記注冊的...

2015企業所得稅練習題(答案)

2015企業所得稅練習題(答案) - 企業所得稅練習題 一、單選題 1.按照企業所得稅法和實施條例規定,下列各項中哪個屬于非居民企業的有( C )。 A 在黑龍江省...

企業所得稅試題及答案

企業所得稅試題及答案 - 一、單項選擇題 1.2013 年 3 月,某公司向一非居民企業支付利息 26 萬元、特許權使用費 40 萬元、財產價款 120 萬元(該財產的凈值...

企業所得稅試題及答案

企業所得稅試題及答案 - 一、單項選擇題 1.2013 年 3 月,某公司向一非居民企業支付利息 26 萬元、特許權使用費 40 萬元、財產價款 120 萬元(該財產的凈值...

2013企業所得稅練習題(答案)

2013企業所得稅練習題(答案) - 企業所得稅練習題 一、單選題 1.按照企業所得稅法和實施條例規定,下列各項中哪個屬于非居民企業的有( C )。 A 在黑龍江省...

企業所得稅繼續教育練習題

企業所得稅繼續教育練習題 - 企業所得稅相關知識 一、單選題 1、《中華人民共和國企業所得稅法》自( )起施行。 A.2007 年 3 月 16 日 B.2008 年 1 月...

稅法所得稅練習題及答案解析..

稅法所得稅練習題及答案解析.. - 企業所得稅、個人所得稅練習題及答案解析 一、單選題 1.根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項中,不屬于企業所得稅納稅人...

新企業所得稅試題及答案

新企業所得稅試題及答案 - 新企業所得稅試題及答案 一、單選 1. 創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業 2 年以上的, 可以按照其投資額...

企業所得稅練習題(2)答案

企業所得稅練習題(2)答案 - 企業所得稅練習題(2)答案 一、單項選擇題: 1.企業所得稅的應納稅所得額為( )。 A.企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅...

企業所得稅練習題(1).doc

企業所得稅練習題(2).doc


  • 與《2013企業所得稅練習題(答案)》相關:
  • 2013企業所得稅練習題
  • 2013企業所得稅練習題(答案)要點
  • 2013年會計繼續教育企業所得稅答案
  • 2013年會計繼續教育答案-----企業所得稅
  • 2013注冊稅務師 企業所得稅習題班講義
  • 2013年會計再教育《小企業會計準則練習題及答案》
  • 2013年初級(經濟法)習題_企業所得稅、個人所得
  • 2013年會計再教育習題 企業所得稅納稅實務與
  • 2013年蘇州會計繼續教育《2012年度最新企業所
  • 2013年初級中華會計(經濟法)練習題---第五章
  • 本站網站首頁首頁教育資格全部考試考試首頁首頁考試首頁職業資格考試最近更新兒童教育綜合綜合文庫22文庫2文庫作文總結建筑資料庫考研建筑專業資料考試首頁范文大全公務員考試首頁英語首頁首頁教案模擬考考試pclist愛學首頁日記語文古詩賞析教育教育資訊1高考資訊教育頭條幼教育兒知識庫教育職場育兒留學教育高考公務員考研考試教育資訊1問答教育索引資訊綜合學習網站地圖學習考試學習方法首頁14托福知道備考心經沖刺寶典機經真題名師點睛托福課程雅思GREGMATSAT留學首頁首頁作文
    免責聲明 - 關于我們 - 聯系我們 - 廣告聯系 - 友情鏈接 - 幫助中心 - 頻道導航
    Copyright © 2017 www.uvof.tw All Rights Reserved
    琼崖海南麻将安卓版
    <ins id="h3npf"><span id="h3npf"></span></ins>
    <cite id="h3npf"><span id="h3npf"></span></cite><progress id="h3npf"></progress>
    <cite id="h3npf"></cite>
    <listing id="h3npf"><dl id="h3npf"><progress id="h3npf"></progress></dl></listing>
    <cite id="h3npf"><video id="h3npf"></video></cite>
    <cite id="h3npf"><video id="h3npf"><menuitem id="h3npf"></menuitem></video></cite>
    <ins id="h3npf"></ins><var id="h3npf"><video id="h3npf"></video></var><cite id="h3npf"></cite><cite id="h3npf"></cite>
    <ins id="h3npf"><span id="h3npf"></span></ins>
    <cite id="h3npf"><span id="h3npf"></span></cite><progress id="h3npf"></progress>
    <cite id="h3npf"></cite>
    <listing id="h3npf"><dl id="h3npf"><progress id="h3npf"></progress></dl></listing>
    <cite id="h3npf"><video id="h3npf"></video></cite>
    <cite id="h3npf"><video id="h3npf"><menuitem id="h3npf"></menuitem></video></cite>
    <ins id="h3npf"></ins><var id="h3npf"><video id="h3npf"></video></var><cite id="h3npf"></cite><cite id="h3npf"></cite>